Effects of Fraud Detection Techniques on Audit Quality of Certified Public Accountants in Thailand

Abstract

Fraud Techniques is auditing methods of licensed auditors, which requires expertise in fraud detection. There are several fraud detection methods such as interview technique, information gathering technique, fluctuation analysis of irregularities in financial statements. Also using investigation software to monitor the fraud analysis in order to obtain quality and credibility audit evidence, resulting in auditing reports of licensed auditors. Therefore, the researcher aims to study the impacts of fraud techniques on quality auditing of licensed auditors in Thailand using the questionnaires to collect the data from 116 licensed auditors. Statistic methods that used to analyze the data are t-test and f-test (ANOVA and MANOVA), multiple correlation analysis, simple linear regression, and multiple linear regression.

The research results revealed that licensed auditors significant satisfied with the overall fraud techniques including fluctuation analysis, budget variance analysis, interview technique, and information gathering technique. For the investigation software, the licensed auditors moderate satisfied with this technique. In addition, the most significant satisfaction is the quality of auditing regarding equity. For the overall audit qualities including validity, clarity, conciseness, creativity, entirety, and modernity, the licensed auditors significant satisfied with these qualities.

Licensed auditors, with gender, ages, education level, work experience, the number of auditing each year, auditing training hours or other related training. They are also having the same opinion about the fraud techniques and audit qualities as a whole and individual aspects.

With regard to relationship and impact analysis results, the researcher found that there are the relationship and positive impact between interview fraud detection technique and audit qualities regarding creativity and modernity. In addition, there are the relationship and positive impact between information gathering technique and audit qualities regarding validity, equity, clarity, conciseness, creativity, entirety, and modernity. Also, there are relationship and positive impact between using investigation software and audit quality regrading entirety.

In conclusion, fraud techniques have relationship and positive impact on audit qualities. Therefore, licensed auditors should place importance on these fraud techniques, and should apply information in this research to use and develop the fraud techniques for collecting financial data, the up-to-date auditing reports, also reinforce the audit quality to make the auditing reports have more credibility and acceptable from financial statement users.

เทคนิคการตรวจสอบการทุจริตเป็นวิธีการตรวจสอบของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตโดยจะต้องอาศัยความเชี่ยวชาญในการตรวจสอบการทุจริต ซึ่งการตรวจสอบมีหลายวิธี เช่น เทคนิคการสัมภาษณ์ เทคนิคการรวบรวมข้อมูล การวิเคราะห์ความผิดปกติของงบการเงิน รวมถึงการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ในการตรวจสอบ เพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานการตรวจสอบที่มีคุณภาพ และสร้างความน่าเชื่อถือ อันจะส่งผลต่อหน้ารายงานการสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ดังนั้นผู้วิจัยจึงได้ศึกษาวิจัย ผลกระทบของเทคนิคการตรวจสอบทุจริตที่มีต่อคุณภาพการสอบบัญชีของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย โดยทำการเก็บรวบรวมข้อมูลจากผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย จำนวน 116 คน และใช้แบบสอบถามเป็นเครื่องมือ สถิติที่ใช้ในการวิเคราะห์ข้อมูล ได้แก่ t-test F-test (ANOVA และ MANOVA) การวิเคราะห์สหสัมพันธ์แบบพหุคูณ การวิเคราะห์การถดถอยอย่างง่าย และการวิเคราะห์การถดถอยแบบพหุคูณ

ผลการวิจัย พบว่า ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต มีความคิดเห็นด้วยเกี่ยวกับการมีเทคนิคการตรวจสอบทุจริตโดยรวม ด้านการวิเคราะห์ความผิดปกติ ด้านการวิเคราะห์ผลต่างงบประมาณ ด้านเทคนิคการสัมภาษณ์ และด้านเทคนิคการรวบรวมข้อมูล อยู่ในระดับมาก ด้านการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อการสอบสวน อยู่ในระดับปานกลาง และมีความคิดเห็นด้วยเกี่ยวกับการมีคุณภาพการสอบบัญชี ด้านความเที่ยงธรรม อยู่ในระดับมากที่สุด คุณภาพการสอบบัญชีโดยรวม ด้านความถูกต้อง ด้านความชัดเจน ด้านความรัดกุม ด้านความสร้างสรรค์ ด้านความครบถ้วน และด้านความทันกาล อยู่ในระดับมาก

ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ที่มี เพศ อายุ ระดับการศึกษา ประสบการณ์ในการสอบบัญชี จำนวนกิจการที่รับตรวจในแต่ละปี และจำนวนชั่วโมงที่เข้ารับการฝึกอบรมด้านการสอบบัญชีหรือด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องแตกต่างกัน มีความคิดเห็นด้วยเกี่ยวกับการมีเทคนิคการตรวจสอบทุจริตโดยรวมและเป็นรายด้านไม่แตกต่างกัน และผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ที่มี เพศ อายุ ระดับการศึกษา ประสบการณ์ในการสอบบัญชี จำนวนกิจการที่รับตรวจในแต่ละปี และจำนวนชั่วโมงที่เข้ารับการฝึกอบรมด้านการสอบบัญชีหรือด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องแตกต่างกัน มีความคิดเห็นด้วยเกี่ยวกับการมีคุณภาพการสอบบัญชีโดยรวมและเป็นรายด้านไม่แตกต่างกัน

จากการวิเคราะห์ ความสัมพันธ์และผลกระทบ พบว่า 1) เทคนิคการตรวจสอบการทุจริต ด้านเทคนิคการสัมภาษณ์ มีความสัมพันธ์และผลกระทบเชิงบวกกับคุณภาพการสอบบัญชีโดยรวม ด้านความสร้างสรรค์ และด้านความทันกาล 2) เทคนิคการตรวจสอบการทุจริต ด้านเทคนิคการรวบรวมข้อมูล มีความสัมพันธ์และผลกระทบเชิงบวกกับคุณภาพการสอบบัญชีโดยรวม ด้านความถูกต้อง ด้านความเที่ยงธรรม ด้านความชัดเจน ด้านความรัดกุม ด้านความสร้างสรรค์ ด้านความครบถ้วน และด้านความทันกาล 3) เทคนิคการตรวจสอบการทุจริต ด้านการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อการสอบสวน มีความสัมพันธ์และผลกระทบเชิงบวกกับคุณภาพการสอบบัญชี ด้านความครบถ้วน

โดยสรุป เทคนิคการตรวจสอบการทุจริต มีความสัมพันธ์และผลกระทบเชิงบวกต่อคุณภาพการสอบบัญชี ดังนั้น ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตในประเทศไทย จึงควรให้ความสำคัญและนำข้อสนเทศที่ได้จากการวิจัยครั้งนี้ ไปประยุกต์ใช้และพัฒนาเทคนิคการตรวจสอบทุจริต เพื่อใช้ในการรวบรวมข้อมูลการตรวจสอบงบการเงิน และความทันกาลในการนำเสนอรายงานผู้สอบบัญชี และเสริมสร้างคุณภาพการสอบบัญชี เพื่อให้รายงานของผู้สอบบัญชีมีคุณภาพน่าเชื่อถือ และได้รับการยอมรับจากผู้ใช้งบการเงินต่อไป